Στην περίπτωση διαγραφής μέρους δανείου επιχείρησης από Τράπεζα, η διαφορά μεταξύ του παλαιού λογιστικού υπόλοιπου που παρουσιάζεται στα βιβλία της εταιρείας και της εύλογης αξίας της νέας υποχρέωσης συνιστά για την ελεγχόμενη εταιρεία έσοδο της περιόδου που έγινε η διαγραφή σύμφωνα με ΔΠΧΑ

Εισηγμένη εταιρεία είχε συνάψει δανειακή σύμβαση (μακροπρόθεσμο δάνειο) με Ελληνική Τράπεζα το ύφος της οποίας την 31.12.2015 ανήρχετο στο ποσό των

Σύμφωνα με τις παραγράφους 40 και 41 του ΔΛΠ 39 μια ουσιώδης τροποποίηση των όρων υφιστάμενης χρηματοοικονομικής υποχρέωσης (είτε οφείλεται σε οικονομική δυσχέρεια του οφειλέτη είτε όχι) αντιμετωπίζεται λογιστικά ως εξόφληση της αρχικής χρηματοοικονομικής υποχρέωσης και καταχώριση νέας χρηματοοικονομικής υποχρέωσης. Η διαφορά μεταξύ της λογιστικής αξίας των χρηματοοικονομικών υποχρεώσεων που εξοφλούνται ή μεταβιβάζονται σε ένα άλλο μέρος και της ανταλλαγής που καταβάλλεται, συμπεριλαμβανομένων και των μεταβιβαζόμενων εκτός μετρητών περιουσιακών στοιχείων και των αναληφθεισών υποχρεώσεων, καταχωρίζεται στα αποτελέσματα.
Για τους σκοπούς της παραγράφου 40, οι όροι διαφέρουν ουσιαστικά αν η προεξοφλημένη παρούσα αξία των ταμιακών ροών, βάσει των νέων όρων, περιλαμβανομένων οποιωνδήποτε καταβληθεισών αμοιβών, καθαρών από οποιεσδήποτε αμοιβές ελήφθησαν και προεξοφλήθηκαν χρησιμοποιώντας το αρχικό αποτελεσματικό επιτόκιο, διαφέρει κατά τουλάχιστον 10 τοις εκατό από την προεξοφλημένη παρούσα αξία των ταμιακών ροών που απομένουν από την αρχική χρηματοοικονομική υποχρέωση. Στην περίπτωση του ερωτήματος λόγω της ουσιαστικής διαφοροποίησης των όρων η τροποποίηση θα αντιμετωπιστεί λογιστικά ως εξάλειψη και κάθε κόστος ή αμοιβή που σχετίζεται άμεσα με την τροποποίηση θα πρέπει να καταχωριστεί ως μέρος του κέρδους ή της ζημίας επί της εξάλειψης.
Η εύλογη αξία της ουσιωδώς τροποποιημένης και άρα νέας χρηματοοικονομικής υποχρέωσης θα πρέπει να υπολογιστεί βάσει των αναμενόμενων ταμειακών ροών της νέας υποχρέωσης. Στην περίπτωση που η υποχρέωση δεν επιβαρύνεται με τόκο ή επιβαρύνεται με τόκο σημαντικά χαμηλότερο από αυτόν της αγοράς θα πρέπει οι μελλοντικές ταμειακές ροές να προεξοφληθούν με τη χρήση του επιτοκίου με το οποίο η επιχείρηση θα μπορούσε να δανειοδοτηθεί με παρόμοιους όρους και συνθήκες στην αγορά.
Στην περίπτωση και κατά το μέρος που δεν τηρηθούν τα προβλεπόμενα στην συμφωνία εξυγίανσης τότε θα γίνει ανάλογη επαναφορά στα αρχικά ποσά των υποχρεώσεων με χρέωση των Αποτελεσμάτων χρήσεως.