Συγκέντρωσε όλες τις περιπτώσεις που προβλέπονται καταγράφοντάς τις σε χρηστικούς πίνακες. Στους εν λόγω πίνακες υπάρχει αναφορά στους προβλεπόμενους τρόπους, στις τυχόν κυρώσεις που επιβάλλονται σε περίπτωση διαφορετικού τρόπου εξόφλησης και στις σχετικές διατάξεις που ισχύουν.
I. Συναλλαγές που πραγματοποιούνται μεταξύ επαγγελματιών/επιχειρήσεων
| Συναλλαγές μεταξύ επαγγελματιών/επιχειρήσεων | |||
| Ποσό συναλλαγής | Προβλεπόμενος τρόπος εξόφλησης | Κυρώσεις επί μη προβλεπόμενου τρόπου εξόφλησης | Σχετικές διατάξεις |
| Έως 500,00€ (χωρίς Φ.Π.Α.) | Με οποιονδήποτε τρόπο | — | περ. β’ άρθ. 23 ν.4172/2013 ΠΟΛ.1216/2014 ΠΟΛ.1079/2015 ΠΟΛ.1055/2016 ΠΟΛ.1158/2016 ΔΕΑΦΒ 1068191/26.4.2016 ΔΕΑΦΒ 1069397/26.4.2016 |
| Από 500,01€ (χωρίς Φ.Π.Α.) και μέχρι το όριο της επόμενης περίπτωσης | Με τραπεζικά μέσα πληρωμής* | Δεν εκπίπτει η δαπάνη | |
| Από 3.000,00€ και πάνω (συμπ/μένου Φ.Π.Α.) | Μέσω τραπεζικών λογαριασμών ή επιταγών που εξοφλούνται μέσω των ιδίων λογαριασμών | Δεν εκπίπτει η δαπάνη και επιβολή προστίμου των παρ. 1 και 2α του άρθ. 5 του ν.2523/1997 ** | παρ. 2 άρθ. 20 ν.3842/2010 ΠΟΛ.1091/2010 |
(*) [Αυτός ο τρόπος εξόφλησης δεν ισχύει για τις δαπάνες προμήθειας ηλεκτρικού ρεύματος και νερού που εξοφλούνται στα ταμεία (γκισέ) των επιχειρήσεων καθώς και στα συμβεβλημένα καταστήματα που πραγματοποιούν εισπράξεις για λογαριασμό τους, εφόσον αποδεικνύονται από τα κατάλληλα δικαιολογητικά τα οποία φέρουν τα στοιχεία του πελάτη].
(**) Οι διατάξεις του άρθ. 5 εφαρμόζονται για παραβάσεις που διαπράχθηκαν στο χρονικό διάστημα μέχρι την έναρξη ισχύος των άρθρων 54 και 55 του ν. 4174/2013 και καταργήθηκαν με την παράγραφο 6 του άρθρου 7 του ν. 4337/2015, από τη δημοσίευσή του στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως δηλαδή, από 17.10.2015. Δεν υπάρχει μέχρι στιγμής κάποια διάταξη που να ορίζει πρόστιμο για τις περιπτώσεις αυτές μετά την κατάργηση του εν λόγω άρθρου.
ΙI. Πωλήσεις αγαθών ή υπηρεσιών που πραγματοποιούνται από επαγγελματίες/επιχειρήσεις προς ιδιώτες
| Πωλήσεις επαγγελματιών/επιχειρήσεων προς ιδιώτες από 22.12.2016 | |||
| Ποσό λιανικής πώλησης | Προβλεπόμενος τρόπος εξόφλησης από τους ιδιώτες | Κυρώσεις επί μη προβλεπόμενου τρόπου εξόφλησης σε επαγγελματία/επιχείρηση | Σχετικές διατάξεις |
| Πάνω από 500€ (συμπ/μένου Φ.Π.Α.) | Με τραπεζικά μέσα πληρωμής | Επιβολή προστίμου του άρθ. 4 του ν.2523/1997 | Παρ. 3 άρθ. 20ν.3842/2010 ΠΟΛ.1027/2011 (σ.σ. δεν έχει κοινοποιηθεί σχετική εγκύκλιος μετά την αντικατάσταση της παρ. 3 του άρθ. 20 από το ν.4446/2016) |
ΙΙI. Δαπάνες που πραγματοποιούνται στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης από επαγγελματίες/επιχειρήσεις
| Εξόφληση δαπάνης στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης των επαγγελματιών/επιχειρήσεων από 22.12.2016 | |||
| Ποσό δαπάνης | Προβλεπόμενος τρόπος εξόφλησης | Κυρώσεις επί μη προβλεπόμενου τρόπου εξόφλησης | Σχετικές διατάξεις |
| Ανεξαρτήτως ποσού | α. Με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής β. Μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμής |
Δεν εκπίπτει η δαπάνη (σ.σ. εφαρμόζονται για δαπάνες μισθοδοσίας του μηνός Ιανουαρίου 2017 και μετά)* | περ. ιδ’ άρθ. 23ν.4172/2013 ΠΟΛ.1061/2017 |
(*) [ σ.σ. βάσει της ΠΟΛ.1061/2017 έγινε δεκτό ότι, εξαιρετικά για τις αμοιβές που αφορούν στον μήνα Ιανουάριο 2017 και λόγω της πρώτης εφαρμογής των νέων διατάξεων, τυχόν προκαταβολές που έχουν καταβληθεί πριν τη δημοσίευση του νόμου 4446/2016 θα αναγνωρίζονται προς έκπτωση ανεξαρτήτως του τρόπου εξόφλησής τους ].
IV. Συναλλαγές μεταξύ ιδιωτών
Για τις συναλλαγές μεταξύ ιδιωτών (π.χ. αγοραπωλησία αυτοκινήτων, μοτοσυκλετών, κ.α.) δεν υπάρχει μέχρι στιγμής κάποιος περιορισμός ως προς τον τρόπο εξόφλησής τους. Ουσιαστικά, αυτές οι συναλλαγές μπορούν να πραγματοποιηθούν και με μετρητά, ανεξαρτήτως ποσού συναλλαγής.
V. Δαπάνες που πραγματοποιούνται από φυσικά πρόσωπα (μισθωτούς, συνταξιούχους και αγρότες) για το «κτίσιμο» του αφορολόγητου (από 1.1.2017)
| Εξόφληση δαπανών μισθωτών, συνταξιούχων και αγροτών για μείωση φόρου εισοδήματος («κτίσιμο» του αφορολόγητου) από 1.1.2017 | ||||
| Εισόδημα | Απαιτούμενο ποσό υποχρεωτικής δαπάνης | Προβλεπόμενος τρόπος εξόφλησης | Κυρώσεις επί μη προβλεπόμενου τρόπου εξόφλησης | Σχετικές διατάξεις |
| Από 1 έως 10.000,00€ | 10% επί του εισοδήματος | α. Με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής β. Μέσω λογαριασμού πληρωμών Παροχών Υπηρεσιών |
Στη διαφορά μεταξύ του απαιτούμενου και του δηλωθέντος ποσού δαπάνης, φόρος με συντελεστή 22% | Άρθ. 16 ν.4172/2013 ΠΟΛ.1062/2017 ΠΟΛ.1005/2017 ΠΟΛ.1107/2016 |
| Από 10.000,01 έως 30.000,00€ | 1.000,00€ συν 15% στο τμήμα του εισοδήματος πάνω από τα 10.000,00€ | |||
| Από 30.000,01€ και άνω | 4.000,00€ συν 20% στο τμήμα του εισοδήματος πάνω από τα 30.000,00€ με ανώτατο όριο δαπάνης τα 30.000,00€ | |||
VΙ. Πραγματοποιούμενες ιατρικές δαπάνες από φυσικά πρόσωπα
| Εξόφληση ιατρικών δαπανών από 22.12.2016 | ||||
| Ποσό δαπάνης | Απαιτούμενο ποσό δαπάνης για να υπάρξει όφελος | Προβλεπόμενος τρόπος εξόφλησης | Κυρώσεις επί μη προβλεπόμενου τρόπου εξόφλησης | Σχετικές διατάξεις |
| Ανεξαρτήτως ποσού | 5% του φορολογητέου εισοδήματος και έως 30.000,00€ | Με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής | Δεν παρέχεται έκπτωση φόρου 10% επί της δαπάνης | |
