Συντελεστές ΦΠΑ που εφαρμόζονται στα κράτη μέλη της ΕΕ
| Κατάλογος των συντελεστών ΦΠΑ που εφαρμόζονται στα κράτη μέλη (επικαιροποιείται δύο φορές ετησίως – τον Ιανουάριο και τον Ιούλιο) | |||||
| Κράτος μέλος | Κωδικός χώρας | Κανονικός συντελεστής | Μειωμένος συντελεστής | Εξαιρετικά μειωμένος συντελεστής | Συντελεστής αναμονής |
| Αυστρία | AT | 20 | 10 / 13 | – | 13 |
| Βέλγιο | BE | 21 | 6 / 12 | – | 12 |
| Βουλγαρία | BG | 20 | 9 | – | – |
| Κύπρος | CY | 19 | 5 / 9 | – | – |
| Τσεχία | CZ | 21 | 10 / 15 | – | – |
| Γερμανία | DE | 19 | 7 | – | – |
| Δανία | DK | 25 | – | – | – |
| Εσθονία | EE | 20 | 9 | – | – |
| Ελλάδα | EL | 24 | 6 / 13 | – | – |
| Ισπανία | ES | 21 | 10 | 4 | – |
| Φινλανδία | FI | 24 | 10 / 14 | – | – |
| Γαλλία | FR | 20 | 5,5 / 10 | 2,1 | – |
| Κροατία | HR | 25 | 5 / 13 | – | – |
| Ουγγαρία | HU | 27 | 5 / 18 | – | – |
| Ιρλανδία | IE | 23 | 9 / 13,5 | 4,8 | 13,5 |
| Ιταλία | IT | 22 | 5 / 10 | 4 | – |
| Λιθουανία | LT | 21 | 5 / 9 | – | – |
| Λουξεμβούργο | LU | 17 | 8 | 3 | 14 |
| Λετονία | LV | 21 | 12 / 5 | – | – |
| Μάλτα | MT | 18 | 5 / 7 | – | – |
| Κάτω Χώρες | NL | 21 | 9 | – | – |
| Πολωνία | PL | 23 | 5 / 8 | – | – |
| Πορτογαλία | PT | 23 | 6 / 13 | – | 13 |
| Ρουμανία | RO | 19 | 5 / 9 | – | – |
| Σουηδία | SE | 25 | 6 / 12 | – | – |
| Σλοβακία | SI | 20 | 10 | – | – |
| Σλοβενία | SK | 22 | 9,5 | – | – |
| Ηνωμένο Βασίλειο | UK | 20 | 5 |
Σε ορισμένες χώρες επιτρέπεται η εφαρμογή ειδικών συντελεστών σε ορισμένες πωλήσεις.
Υπερμειωμένος συντελεστής
Μερικές χώρες εφαρμόζουν σε ορισμένες πωλήσεις μειωμένο συντελεστή μικρότερο του 5%, ο οποίος ονομάζεται υπερμειωμένος συντελεστής. Για παράδειγμα, στην Ισπανία εξαιρετικά μειωμένος συντελεστής ύψους 4% εφαρμόζεται σε ορισμένες υπηρεσίες όπως η συντήρηση και η προσαρμογή των μέσων μεταφοράς για τα άτομα με αναπηρία.
Μηδενικός συντελεστής
Μερικές χώρες επιβάλλουν επίσης μηδενικούς συντελεστές όσον αφορά ορισμένες πωλήσεις. Όταν εφαρμόζεται μηδενικός συντελεστής, δεν πρέπει να καταβάλλεται ΦΠΑ από τον καταναλωτή, αλλά εξακολουθείτε να έχετε το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ που έχετε καταβάλει για αγορές που έχουν άμεση σχέση με την πώληση, π.χ. για εξαγωγές και ορισμένες χρηματοπιστωτικές υπηρεσίες σε καταναλωτές εκτός ΕΕ.
Συντελεστής αναμονής (ή ενδιάμεσος συντελεστής)
Ο συντελεστής αναμονής ισχύει για ορισμένα προϊόντα και υπηρεσίες που δεν είναι επιλέξιμα για την εφαρμογή μειωμένου συντελεστή, για τα οποία όμως ορισμένες χώρες της ΕΕ ήδη εφάρμοζαν μειωμένους συντελεστές την 1η Ιανουαρίου 1991. Οι χώρες αυτές έχουν τη δυνατότητα να εξακολουθήσουν να εφαρμόζουν αυτούς τους μειωμένους συντελεστές αντί του κανονικού συντελεστή, υπό την προϋπόθεση ότι δεν ήταν χαμηλότεροι από 12%.
Αυτοί οι ειδικοί συντελεστές προορίζονταν να αποτελέσουν μεταβατικές ρυθμίσεις με σκοπό την ομαλότερη μετάβαση από τις παρεκκλίσεις στους κανόνες που θεσπίστηκαν όταν τέθηκε σε ισχύ η εσωτερική αγορά την 1η Ιανουαρίου 1993: επρόκειτο δε να καταργηθούν βαθμιαία.
Απαλλαγές από τον ΦΠΑ για μικρές επιχειρήσεις
Στις περισσότερες χώρες της ΕΕ μπορείτε να ζητήσετε την υπαγωγή σας σε ειδικό καθεστώς που σας δίνει τη δυνατότητα να πραγματοποιείτε συναλλαγές υπό ορισμένες προϋποθέσεις χωρίς να υποχρεούστε να χρεώνετε ΦΠΑ. Αν η επιχείρησή σας πραγματοποιεί φορολογητέες παραδόσεις προϊόντων ή παροχές υπηρεσιών οι οποίες είναι μικρότερες από ένα ορισμένο ετήσιο όριο, μπορεί να απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ. Στην περίπτωση αυτή δεν θα καταβάλλετε ΦΠΑ στις φορολογικές αρχές, δεν θα μπορείτε όμως να προβαίνετε σε έκπτωση του ΦΠΑ επί των εισροών ή σε αναγραφή του ΦΠΑ στα τιμολόγια. Μπορείτε, αν επιθυμείτε, να επιλέξετε το κανονικό καθεστώς ΦΠΑ, οπότε θα πρέπει να καταβάλλετε ΦΠΑ και, ως εκ τούτου, θα έχετε δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ εισροών.
Θα πρέπει να γνωρίζετε ότι τα εν λόγω όρια διαφέρουν από χώρα σε χώρα και μπορεί να ισχύουν ειδικοί όροι. Σε ορισμένες χώρες δεν προβλέπεται απαλλαγή από τον ΦΠΑ για τις μικρές επιχειρήσεις και πρέπει να εγγραφείτε στο μητρώο αμέσως μόλις πραγματοποιήσετε φορολογητέες πωλήσεις.
Το καθεστώς δεν ισχύει στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- πωλήσεις από επιχειρήσεις που είναι εγκατεστημένες σε άλλες χώρες της ΕΕ
- περιστασιακή οικονομική δραστηριότητα
- απαλλασσόμενες από τον ΦΠΑ πωλήσεις καινούργιων μεταφορικών μέσων σε πελάτες που είναι εγκατεστημένοι άλλη χώρα της ΕΕ
- τυχόν άλλες συναλλαγές όπως ορίζονται από κάθε χώρα της ΕΕ.
ΚΑΤΩΤΑΤΑ ΟΡΙΑ ΦΠΑ – ανά χώρα
(Ο πίνακας επικαιροποιήθηκε τελευταία τον Μάιο του 2018)
| Κράτος μέλος | Απαλλαγή για μικρές επιχειρήσεις | |
| Εθνικό νόμισμα | Ισόποσο σε ευρώ* | |
| Αυστρία | 30.000 EUR | |
| Βέλγιο | 25.000 EUR | |
| Βουλγαρία | 50.000 BGN | 25.565 EUR |
| Κύπρος | 15.600 EUR | |
| Τσεχία | 1.000.000 CZK | 39.362 EUR |
| Γερμανία | 17.500 EUR | |
| Δανία | 50.000 DKK | 6.713 EUR |
| Εσθονία | 40.000 EUR | |
| Ελλάδα | 10.000 EUR | |
| Ισπανία | Ουδέν | Ουδέν |
| Φινλανδία | 10.000 EUR | |
| Γαλλία | 82.800 EUR ή 42.900 EUR ή 33.200 EUR | |
| Κροατία | 300.000 HRK | 40.324 EUR |
| Ουγγαρία | 8.000.000 HUF | 25.567 EUR |
| Ιρλανδία | 75.000 EUR Ή 37.500 EUR | |
| Ιταλία | 65.000 EUR | |
| Λιθουανία | 45.000 EUR | |
| Λουξεμβούργο | 30.000 EUR | |
| Λετονία | 40.000 EUR | |
| Μάλτα | 35.000 EUR ή 24.000 EUR ή 14.000 EUR | |
| Κάτω Χώρες | Ουδέν | Ουδέν |
| Πολωνία | 200.000 PLN | 47.324 EUR |
| Πορτογαλία | 10.000 EUR ή 12.500 EUR | |
| Ρουμανία | 220.000 RON | 47.180 EUR |
| Σουηδία | 30.000 SEK | 2.943 EUR |
| Σλοβακία | 49.790 EUR | |
| Σλοβενία | 50.000 EUR | |
| Ηνωμένο Βασίλειο | 85.000 | 97.382 EUR |
| *Συναλλαγματικές ισοτιμίες αναφοράς του ευρώ που δημοσιεύτηκαν από την Ευρωπαϊκή Κεντρική Τράπεζα για την 23η Μαρτίου 2018 (με εξαίρεση τη Ρουμανία όπου τα κατώτατα όρια εκφρασμένα σε RON βασίζονται στις αξίες σε ευρώ για ειδικά καθεστώτα στη συναλλαγματική ισοτιμία που ίσχυε την ημερομηνία προσχώρησης, δηλαδή την 1.1.2007) |
Δήλωση κινήσεων εμπορευμάτων
Αν εξάγετε και/ή εισάγετε εμπορεύματα εντός της ΕΕ πάνω από μια συγκεκριμένη αξία, οφείλετε να υποβάλλετε στατιστικά στοιχεία για τις ενδοενωσιακές σας εμπορικές ροές.
Τα όρια πάνω από τα οποία πρέπει να υποβάλλετε σχετική δήλωση καθορίζονται κάθε χρόνο από κάθε κράτος μέλος της ΕΕ (συνήθως το τελευταίο τρίμηνο) και ισχύουν για όλο το επόμενο ημερολογιακό έτος. Προβλέπονται ξεχωριστά όρια (που ενδέχεται να είναι διαφορετικά) για τις εξαγωγές (αποστολές) και τις εισαγωγές (παραλαβές).
Κατώτατα όρια απαλλαγής
| INTRASTAT: Όριο απαλλαγής (ανά χώρα) | 2019 – Παραλαβή – ευρώ | 2019 – Παραλαβή – εθνικό νόμισμα | 2019 – Αποστολή – ευρώ | 2019 – Αποστολή – εθνικό νόμισμα |
| AT | 750 000 | 750 000 | 750 000 | 750 000 |
| BE | 1 500 000 | 1 500 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
| BG | 235 194 | 460 000 | 143 163 | 280 000 |
| CY | 160 000 | 160 000 | 55 000 | 55 000 |
| CZ | 480 000 | 12 000 000 | 480 000 | 12 000 000 |
| DE | 800 000 | 800 000 | 500 000 | 500 000 |
| DK | 897 000 | 6 700 000 | 670 000 | 5 000 000 |
| EE | 230 000 | 230 000 | 130 000 | 130 000 |
| GR | 150 000 | 150 000 | 90 000 | 90 000 |
| ES | 400 000 | 400 000 | 400 000 | 400 000 |
| FI | 600 000 | 600 000 | 600 000 | 600 000 |
| FR | 460 000 | 460 000 | 460 000 | 460 000 |
| HR | 297 000 | 2 200 000 | 162 000 | 1 200 000 |
| HU | 515 152 | 170 000 000 | 303 030 | 100 000 000 |
| IE | 500 000 | 500 000 | 635 000 | 635 000 |
| IT | 800 000 | 800 000 | 400 000 | 400 000 |
| LT | 250 000 | 250 000 | 150 000 | 150 000 |
| LU | 200 000 | 200 000 | 150 000 | 150 000 |
| LV | 200 000 | 200 000 | 100 000 | 100 000 |
| MT | 700 | 700 | 700 | 700 |
| NL | 800 000 | 800 000 | 1 000 000 | 1 000 000 |
| PL | 939 500 | 4 000 000 | 469 000 | 2 000 000 |
| PT | 350 000 | 350 000 | 250 000 | 250 000 |
| RO | 193 690 | 900 000 | 193 690 | 900 000 |
| SE | 872 000 | 9 000 000 | 436 000 | 4 500 000 |
| SI | 140 000 | 140 000 | 220 000 | 220 000 |
| SK | 200 000 | 200 000 | 400 000 | 400 000 |
| UK | 1 690 650 | 1 500 000 | 281 775 | 250 000 |
