Επιμέλεια
Επιστημονική ομάδα TAXHEAVEN
Καθώς φτάνουμε στο τέλος της χρονιάς θέλουμε να υπενθυμίσουμε στους συναδέλφους ορισμένες φορολογικές και εργατικές υποχρεώσεις που πρέπει να ολοκληρωθούν μέχρι το τέλος του έτους διότι σε περίπτωση που παρέλθει η ανωτέρω ημερομηνία, είτε προβλέπονται κυρώσεις ή δεν παράγεται κανένα αποτέλεσμα. Σημειώνεται ότι στο παρόν άρθρο δε συμπεριλαμβάνονται οι συνήθεις υποχρεώσεις που επαναλαμβάνονται κάθε μήνα (δηλώσεις Φ.Π.Α., παρακρατούμενοι φόροι κ.λπ.) και τις οποίες μπορείτε να δείτε στο φορολογικό ημερολόγιο του κόμβου εδώ
Ορισμένες υποχρεώσεις που έχουν παραταθεί για το 2021
Με το πρόσφατα ψηφισθέν νομοσχέδιο του Υπ.Υγείας:
➤ Παράταση έως 31.3.2021 → Δήλωση διακριτικών τίτλων στις Υπηρεσίες Μιας Στάσης (Υ.Μ.Σ.) ή τις Υπηρεσίες Γ.Ε.ΜΗ. από τις επιχειρήσεις ενοικιαζόμενων επιπλωμένων δωματίων – διαμερισμάτων
➤ Παράταση έως 31.3.2021 → Απόσυρση από τη χρήση και δήλωση παύσης μοντέλων Φ.Η.Μ., εξαιρουμένων των Ε.Α.Φ.Δ.Σ.Σ. και των ΑΔΗΜΕ Ταξιμέτρων, που έχουν λάβει άδεια καταλληλότητας σύμφωνα με τις ΠΟΛ.1135/2005 ή ΠΟΛ.1234/2002
➤ Με την απόφαση Α.1276/2020 παρατείνεται έως 26.2.2021 η προθεσμία υποβολής των δηλώσεων φόρου κληρονομιών, δωρεών και γονικών παροχών, η οποία έληγε εντός του μηνός Νοεμβρίου 2020 ή λήγει εντός του μηνός Δεκεμβρίου 2020.
Δωρεές, γονικές παροχές → Υποβολή δηλώσεων για δωρεές χρηματικών ποσών και για γονικές παροχές χρηματικών ποσών (για κάλυψη αντικειμενικών δαπανών).
Στις περιπτώσεις που δίνονται χρηματικά ποσά από διάφορους συγγενείς ή τρίτους (εξωτικούς) σε κάποιο φορολογούμενο, τότε ο δωρεοδόχος, αυτός δηλαδή που λαμβάνει το χρηματικό ποσό, δύναται με το ποσό αυτό να καλύψει δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων του άρθρου 32 του ν. 4172/2013. Όμως, σύμφωνα με ρητή διάταξη του άρθρου 34 (παρ. 2 περ. στ’), τα ποσά των δωρεών αυτών μπορούν να ληφθούν υπόψη για κάλυψη των δαπανών απόκτησης περιουσιακών στοιχείων, μόνο όταν η οικεία φορολογική δήλωση έχει υποβληθεί μέχρι τη λήξη του έτους στο οποίο πραγματοποιήθηκε η σχετική δαπάνη (ΠΟΛ.1076/2015).
Στις περιπτώσεις που δίνονται χρηματικά ποσά από τους γονείς (ως γονική παροχή) προς τα τέκνα τους, τότε τα τέκνα δύνανται με τα ποσά αυτά να καλύψουν δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων του άρθρου 32 του ν. 4172/2013.
Όμως, σύμφωνα με ρητή διάταξη του άρθρου 34 (παρ. 2 περ. στ’), τα ποσά των γονικών παροχών μπορούν να ληφθούν υπόψη για κάλυψη των δαπανών απόκτησης περιουσιακών στοιχείων, μόνο όταν η οικεία φορολογική δήλωση έχει υποβληθεί μέχρι τη λήξη του έτους στο οποίο πραγματοποιήθηκε η σχετική δαπάνη (ΠΟΛ.1076/2015).
Συνεπώς, βάσει της ως άνω απόφασης Α. 1276/2020 οι πιο πάνω δηλώσεις δωρεών και γονικών παροχών μπορούν να υποβληθούν έως 26.2.2021.
➤ Με την απόφαση Α.1266/2020
Τέλη κυκλοφορίας. → Η προθεσμία για την εμπρόθεσμη καταβολή των τελών κυκλοφορίας έτους 2021, που λήγει την 31-12-2020, καθώς και για τη θέση των οχημάτων σε εκούσια ακινησία, παρατείνεται έως και την τελευταία εργάσιμη μέρα του μηνός Φεβρουαρίου 2021
Υποχρεώσεις που πρέπει να εκπληρωθούν έως το τέλος του 2020
Υποχρεώσεις δηλώσεων εισοδήματος
➤ Μείωση προκαταβολής φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2019
Με την απόφαση Α. 1186/2020 είχε γίνει δεκτό ότι σε περίπτωση υποβολής αρχικής δήλωσης χωρίς να υπολογιστεί μειωμένη προκαταβολή, η μείωση αυτής επέρχεται με την υποβολή τροποποιητικής δήλωσης για το σκοπό αυτό. Η τροποποιητική αυτή δήλωση δύναται να υποβληθεί μέχρι 30.12.2020.
➤ Υποβολή χειρόγραφης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων μετά την έκδοση πράξης εκτιμώμενου προσδιορισμού του φόρου, για το φορολογικό έτος 2014
Όπως προβλέπεται από την απόφαση Α.1229/2020, μετά την έκδοση της πράξης εκτιμώμενου προσδιορισμού του φόρου, ο φορολογούμενος δύναται να υποβάλει χειρόγραφα στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. για το φορολογικό έτος 2014 δήλωση φόρου εισοδήματος συνυποβάλλοντας και τα απαραίτητα δικαιολογητικά. Στην περίπτωση αυτή, η πράξη εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου παύει να ισχύει αυτοδικαίως, εκδίδεται άμεσα πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου με βάση την υποβληθείσα δήλωση και τα σχετικά δικαιολογητικά και βεβαιώνονται οι οφειλές που προσδιορίζονται με την πράξη διοικητικού προσδιορισμού φόρου. Στην περίπτωση που με βάση τη δήλωση και τα δικαιολογητικά προκύψει μικρότερο ποσό οφειλής το επιπλέον βεβαιωθέν ποσό διαγράφεται, το δε τυχόν επιπλέον καταβληθέν ποσό επιστρέφεται κατά τις διατάξεις του άρθρου 42 του ν. 4174/2013. Η προθεσμία υποβολής της δήλωσης του φορολογούμενου με την ως άνω διαδικασία λήγει την 31/12/2020 (λόγω συμπλήρωσης του χρόνου παραγραφής)
➤ Υποβολή χειρόγραφης τροποποιητικής δήλωσης φόρου εισοδήματος φορολογικού έτους 2017, από εργαζόμενους που τους καταβλήθηκαν ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές που αφορούν το φορολογικό έτος 2017 και για τις οποίες ο φόρος μισθωτών υπηρεσιών αποδόθηκε στο φορολογικό έτος 2019
Σύμφωνα με την απόφαση το με α.π. Ο ΔΕΑΦ 1129805 ΕΞ 2020 4.11.2020 οι εργαζόμενοι στους οποίους καταβλήθηκαν ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές στο φορολογικό έτος 2019 και οι οποίες αφορούσαν το έτος 2017, και τις οποίες ο εργοδότης συμπεριέλαβε σε μηνιαίο ηλεκτρονικό αρχείο ΦΜΥ του έτους 2019 κάνοντας χρήση του κωδικού 6 ενώ συμπλήρωσε μηδενικό ποσό παρακρατούμενου φόρου και παράλληλα ως «έτος αναφοράς» το φορολογικό έτος 2017 που ανάγονται οι αποδοχές αυτές, οφείλουν εμπροθέσμως και εντός του 2020 να προσέλθουν στις αρμόδιες Δ.Ο.Υ. στις οποίες υπάγονται, προκειμένου, βάσει της έντυπης βεβαίωσης αποδοχών που τους χορηγήθηκε, να υποβάλλουν σε αυτές χειρόγραφη τροποποιητική δήλωση αναδρομικών για το φορολογικό έτος 2017.
➤ Υποβολή χειρόγραφων τροποποιητικών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, για τους λήπτες αγροτικών επιδοτήσεων που οι σχετικές βεβαιώσεις εκδόθηκαν καθυστερημένα από τον ΟΠΕΚΕΠΕ
Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1068/2018:
«[…]Δεν επιβάλλονται πρόστιμα και τόκοι για τις τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος που υποβάλλονται από όσους λαμβάνουν αγροτικές επιδοτήσεις, εφόσον οι σχετικές βεβαιώσεις εκδόθηκαν καθυστερημένα από τον ΟΠΕΚΕΠΕ και εκ του λόγου αυτού δεν ήταν δυνατή η υποβολή εμπρόθεσμης δήλωσης για το εισόδημα αυτό. Οι δηλώσεις αυτές υποβάλλονται χειρόγραφα μέχρι το τέλος του φορολογικού έτους που εκδόθηκε η βεβαίωση και η καταβολή του φόρου γίνεται όπως και των λοιπών δηλώσεων με καταληκτική ημερομηνία υποβολής την 31η Δεκεμβρίου εκάστου φορολογικού έτους.[…]»
➤ Υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος προηγουμένων ετών, από μισθωτούς ή συνταξιούχους με αναδρομικά μισθών ή συντάξεων και ιατρών του ΕΣΥ για τις αμοιβές από απογευματινά ιατρεία νοσοκομείων του ΕΣΥ
➤ Υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων που μετέφεραν την κατοικία τους στην αλλοδαπή κατά το προηγούμενο έτος
Σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθ. 67 του ΚΦΕ «Υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων και καταβολή του φόρου» του ν.4172/2013, σε περίπτωση που ο φορολογούμενος μεταφέρει την κατοικία του στο εξωτερικό, η δήλωση φορολογίας εισοδήματος υποβάλλεται καθ’ όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους.
➤ Υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων από τους κληρονόμους αποβιωσάντων στο έτος
Σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθ. 67 «Υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων και καταβολή του φόρου» του ν.4172/2013, σε περίπτωση που ο φορολογούμενος αποβιώσει, η δήλωση υποβάλλεται από τους κληρονόμους καθ’ όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους.
➤ Υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων φυσικών προσώπων, είτε επειδή επέστρεψαν στον εργοδότη αποδοχές ως αχρεωστήτως καταβληθείσες, είτε επειδή ο εργοδότης, λόγω λάθους, εξέδωσε διορθωτική βεβαίωση ή τροποποίησε το αντίστοιχο αρχείο βεβαιώσεων αποδοχών που υπέβαλε
Σχετική η ΠΟΛ.1083/2018
➤ Υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων με φορολογικό έτος που λήγει στις 30 Ιουνίου
Υποχρεώσεις για υποβολή δηλώσεων μισθωμάτων και δηλώσεων covid-19
➤Υποβολή από εκμισθωτές ακινήτων δήλωσης Covid ή και Δήλωσης Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας μηνών Μαρτίου έως και Αυγούστου 2020, προκειμένου να διορθώσουν λάθη ή παραλείψεις δηλώσεων, κατόπιν σχετικής ειδοποίησης από την Α.Α.Δ.Ε.
➤Υποβολή δηλώσεων από τους εκμισθωτές ακινήτων των οποίων το μίσθωμα έχει μειωθεί κατά 40% (δηλώσεις Covid) για τον μήνα Νοέμβριο 2020
Υπενθυμίζεται ότι με την Α.1264/2020 έχει δοθεί παράταση μέχρι και την 31η Ιανουαρίου 2021 στην προθεσμία για την υποβολή των «Δηλώσεων Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας», αρχικών ή τροποποιητικών, λόγω σιωπηρής παράτασης της διάρκειας των μισθώσεων ή λόγω μεταβολής του όρου της συμφωνίας μίσθωσης που αφορά στο ποσό του μισθώματος, για μισθώσεις που ήταν σε ισχύ μέχρι και την 12η Ιουνίου 2020 και για τις οποίες δεν έχει υποβληθεί ηλεκτρονικά «Δήλωση Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας». Η ως άνω προθεσμία για υποβολή «Δήλωσης Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας» καταλαμβάνει και μισθώσεις οι οποίες είχαν συναφθεί πριν την 01.01.2014, για τις οποίες δεν υπήρχε υποχρέωση υποβολής «Δήλωσης Πληροφοριακών Στοιχείων Μίσθωσης Ακίνητης Περιουσίας» και ήταν σε ισχύ την 12η Ιουνίου 2020.
Υποχρεώσεις myData
➤Υποβολή δήλωσης αποκλειστικής χρήσης ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω Παρόχου και αποδοχής ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω Παρόχου, για την εφαρμογή των κινήτρων του άρθ. 71ΣΤ του Κ.Φ.Ε. φορολογικού έτους 2020
Υποχρεώσεις ΦΠΑ
➤ Υποβολή αίτησης αναστολής Φ.Π.Α. στα νεόδμητα ακίνητα με άδειες εκδοθείσες μέχρι και τις 30.6.2020
Εργασιακές – ασφαλιστικές υποχρεώσεις
➤ Υποβολή ετήσιου πίνακα προσωπικού (Ε4) στο πληροφοριακό σύστημα ΕΡΓΑΝΗ
➤ Υποβολή δηλώσεων και ορθών επαναλήψεων αναστολών συμβάσεων εργασίας από επιχειρήσεις – εργοδότες και τους εργαζομένους τους για τον μήνα Δεκέμβριο, πληττόμενων και κλειστών με εντολή δημόσιας αρχής επιχειρήσεων, βάσει Κ.Α.Δ.
➤ Υποχρέωση χορήγησης υπολοίπου αδείας εργαζομένων.
Σημειώνεται ότι σύμφωνα με τη διάταξη του άρθρου 69 του ν.4756/2020 παρέχεται η δυνατότητα σε επιχειρήσεις – εργοδότες που απασχολούν εργαζόμενους, των οποίων η σύμβαση εργασίας έχει τεθεί σε αναστολή από το Μάρτιο του 2020 και συνεχίζει να τελεί σε αναστολή αδιαλείπτως ή κατά διαστήματα μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2020, να μεταφέρουν, κατά παρέκκλιση των σχετικών διατάξεων, το σύνολο ή το υπόλοιπο των δικαιούμενων ημερών της ετήσιας κανονικής άδειας του έτους 2020, έως και την 30η Ιουνίου 2021.
Λοιπές υποχρεώσεις
➤ Υποβολή αίτησης στην Επιτροπή Εξώδικης Επίλυσης Φορολογικών Διαφορών, για επίλυση διαφοράς από πράξη επιβολής φόρου ή προστίμων κατά τη φορολογική νομοθεσία, για υποθέσεις που εκκρεμούν και δεν έχουν συζητηθεί, ενώπιον του Σ.τ.Ε. και των τακτικών διοικητικών δικαστηρίων έως τις 30 Οκτωβρίου 2020
➤ Καταχώριση στοιχείων στο Κεντρικό Μητρώο Πραγματικών Δικαιούχων νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων (βάσει της Υ.Α. 67343 Φ.Ε.Κ Β’ 2443/20-06-2019)
➤Αναβάθμιση των firmware ενεργών Φ.Η.Μ. καθώς και των drivers των υπαρχόντων ενεργών ΕΑΦΔΣΣ
➤ Υποβολή δηλώσεων από τους εκμισθωτές ακινήτων των οποίων το μίσθωμα έχει μειωθεί κατά 40% (δηλώσεις Covid) για τον μήνα Οκτώβριο 2020
➤ Υποβολή αίτησης και καταβολή δόσης μηνός Δεκεμβρίου 2020, για την επανένταξη οφειλετών της φορολογικής διοίκησης στις απολεσθείσες, κατά τη διάρκεια του χρονικού διαστήματος Μαρτίου 2020 έως και Νοεμβρίου 2020, ρυθμίσεις τμηματικής καταβολής (βάσει της από 11.3.2020 ΠΝΠ
➤ Αίτηση χορήγησης αναστολής πληρωμής ΕΝ.Φ.Ι.Α. σε νομικά πρόσωπα
