Δείτε αναλυτικά τις αλλαγές στο έντυπο Ε3 του φορολογικού έτους 2021, σε σχέση με αυτό του φορολογικού έτους 2020

Επιμέλεια
Επιστημονική ομάδα Κόμβου

► Στην πρώτη σελίδα προστέθηκε νέος κωδικός 012, ο οποίος θα είναι προ-συμπληρωμένος και θα αφορά σε φορολογούμενους που έχουν υπαχθεί στις διατάξεις του άρθ. 5Γ του Κ.Φ.Ε. για εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα. Η υπαγωγή στις συγκεκριμένες διατάξεις αποδεικνύεται με την εγκριτική απόφαση που εκδίδεται από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Κατοίκων Εξωτερικού και Εναλλακτικής Φορολόγησης Φορολογικών Κατοίκων Ημεδαπής (σχετ. Α. 1087/2021 και Ε. 2224/2021).

► Στον πίνακα Β

– επικαιροποιήθηκαν τα φορολογικά έτη για τα κριτήρια μεγέθους οντοτήτων βάσει του άρθ. 2 των Ε.Λ.Π.,

– πραγματοποιήθηκε αλλαγή στο λεκτικό της τρίτης στήλης του κωδικού 040 «Ενεργοί Επαγγελματικοί Λογαριασμοί Επιχείρησης»,

– πραγματοποιήθηκε αλλαγή στα λεκτικά των στηλών του κωδικού 041 «Ενεργά Τερματικά POS» και

– προστέθηκε νέος κωδικός 052 «Μέλη-Μέτοχοι εταιρείας ειδικού σκοπού διαχείρισης οικογενειακής περιουσίας (Ε.Ε.Σ.Δ.Ο.Π.) του άρθρου 71Η του ν.4172/2013», στον οποίο θα αναγράφεται ο Α.Φ.Μ. και η επωνυμία/ονοματεπώνυμο των μελών ή/και των μετόχων ή εταίρων Εταιρείας Ειδικού Σκοπού Διαχείρισης Οικογενειακής Περιουσίας (Ε.Ε.Σ.Δ.Ο.Π.) του άρθ. 71Η του Κ.Φ.Ε., καθώς και η σχέση των προσώπων αυτών με την Ε.Ε.Σ.Δ.Ο.Π.

► Στον πίνακα Γ2 προστέθηκε νέος κωδικός 082, που αφορά στην ειδική περίπτωση όπου, βάσει της παρ.4 του άρθ. 8 του Κ.Φ.Ε., ο φορολογούμενος επιλέγει να φορολογηθεί στο έτος που ανάγονται οι αγροτικές επιδοτήσεις (εφόσον αυτές εισπράττονται αναδρομικά κατόπιν ένστασης ή δικαστικής απόφασης). Στον κωδικό αυτό ο φορολογούμενος καλείται να επιλέξει για ποια από τα αναδρομικά ποσά που έχουν εισπραχθεί κατόπιν δικαστικής απόφασης ή ένστασης επιθυμεί να φορολογηθεί στο τρέχον έτος. Με την εγγραφή στον κωδικό αυτό, τα αναγραφόμενα ποσά θα λαμβάνονται υπόψη στις φορολογικές υποχρεώσεις του τρέχοντος έτους. Σημειώνεται ότι η επιλογή αυτή είναι οριστική και δεν δύναται να ανακληθεί.

► Στον πίνακα ΣΤ προστέθηκαν νέοι κωδικοί 901, 921, 941, 961, 981 «Καθαρό εισόδημα άρθρου 5Γ του ν. 4172/2013», στους οποίους θα εμφανίζεται το 50% των ποσών από επιχειρηματική δραστηριότητα ή και από αγροτική – βιολογική δραστηριότητα, όπως αυτό προκύπτει από τους κωδ. 152, 252, 352 και 452.
Επίσης, θα εμφανίζεται το 50% του ποσού του κωδ.453 στην περ. στ’ παρ. 2 άρθ. 12 του Κ.Φ.Ε. Στη συνεχεία, τα ποσά που θα προκύπτουν από τους νέους κωδικούς της γραμμής αυτής θα μεταφέρονται ως εξής: στους κωδ. 401-402 του εντύπου Ε1 στην περίπτωση εισοδήματος επιχειρηματικής δραστηριότητας, στους κωδ. 461-462 του εντύπου Ε1 στην περίπτωση εισοδήματος αγροτικής – βιολογικής δραστηριότητας και στους κωδ. 307-308 στην περίπτωση καθαρού εισοδήματος της περ. στ’ παρ. 2 άρθ. 12 του Κ.Φ.Ε.. Το υπόλοιπο 50% του ως άνω καθαρού εισοδήματος απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος και την ειδική εισφορά αλληλεγγύης του άρθ. 43Α και προσυμπληρώνεται στους κωδ. 617-618 στην περίπτωση καθαρού εισοδήματος περ. στ’ παρ. 2 άρθ. 12 του Κ.Φ.Ε., ενώ στην περίπτωση εισοδήματος επιχειρηματικής δραστηριότητας ή αγροτικής – βιολογικής δραστηριότητας συμπληρώνεται στους κωδ. 657-658.

► Στην ανάπτυξη του υποπίνακα ΣΤ

– αφαιρέθηκαν οι κωδικοί, 003 που αφορούσε στην αφορολόγητη ενίσχυση προς τους πληγέντες (ν. 4722/2020), 006 που αφορούσε στην ωφέλεια λόγω εφάπαξ εξόφλησης οφειλών (ν. 4682/2020, ν. 4690/2020) και 010 που αφορούσε στην ωφέλεια από τη μη είσπραξη μισθωμάτων στο πλαίσιο αντιμετώπισης των επιπτώσεων του κορωνοϊού COVID 19 (παρ. 2 άρθρ. 13 ν. 4690/2020),

– πραγματοποιήθηκε αλλαγή στο λεκτικό του κωδικού 002 σε «Αφορολόγητο ποσό επιχορηγήσεων σε επιχειρήσεις που πλήττονται από θεομηνίες/φυσικές καταστροφές ν.4728/2020, ν.4722/2020, ν.4797/2021, ν. 4824/2021, ν.4839/2021, ν.4859/2021 κλπ.»,

– πραγματοποιήθηκε αλλαγή στο λεκτικό του κωδικού 004 σε «Αφορολόγητη αποζημίωση για μισθώσεις τουριστικών καταλυμάτων (άρθρ. 121 ν. 4790/2021, άρθρ. 36 ν.4753/2020)»,

– πραγματοποιήθηκε αλλαγή στο λεκτικό του κωδικού 007 σε «Ωφέλεια επιχειρήσεων από τη διαγραφή ή τη ρύθμιση μέρους ή συνόλου των χρεών (άρθρ.99 επ. πτωχευτικού κώδικα, άρθρ. 170 ν.4738/2020)»,

– πραγματοποιήθηκε αλλαγή στο λεκτικό του κωδικού 009 σε «Αφορολόγητη ενίσχυση στο πλαίσιο αντιμετώπισης των επιπτώσεων του κορωνοϊού COVID 19 σε τουριστικά γραφεία-επιχειρήσεις που διαθέτουν τουρ. λεωφορεία Δ.Χ. (άρθρ. 139 ν.4764/2020 και άρθρ. 36 ν.4753/2020)» και

– προστέθηκαν νέοι κωδικοί 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018, 019, 020, 021, 022, 023, 024, 025 και 026, στους οποίους θα καταχωρίζονται τα αφορολόγητα ποσά που καταβλήθηκαν κατά το φορολογικό έτος 2021 και αφορούν, στην αυξημένη αποζημίωση ειδικού σκοπού (άρθ. 28 ν. 4797/2021), στην ενίσχυση επιχειρήσεων µε τη μορφή επιδότησης παγίων δαπανών (άρθ. 29 ν. 4772/2021), στο μη επιστρεπτέο ποσό κρατικής ενίσχυσης µε τη μορφή επιστρεπτέας προκαταβολής (άρθ. τρίτο ν. 4684/2020), στο ποσό της ζημιάς που καλύπτεται από το ασφαλιστήριο συμβόλαιο και καταβάλλεται από ασφαλιστική εταιρεία σε ασφαλισμένες επιχειρήσεις (άρθ. 5 ν.4797/2021), στην ενίσχυση δράσης «e-λιανικό – επιχορήγηση υφιστάμενων ΜµΕ επιχειρήσεων» (άρθ. 222 ν. 4782/2021), στην αποζημίωση ιδιωτικών κλινικών και θεραπευτηρίων που δεσμεύτηκαν αναγκαστικά λόγω κορωνοϊού COVID 19 (άρθ. 1 ν. 4682/2020, άρθ. 42 ν. 4790/2021 και άρθ. 53 ν. 4812/2021), στην ενίσχυση ειδικών κατηγοριών δραστηριοτήτων πληττόμενων από την πανδηµία του κορωνοϊού COVID 19 (αυτοαπασχολούμενοι δικηγόροι, τουριστικές επιχειρήσεις φιλοξενίας, γυμναστήρια, παιδότοποι (άρθ. 32 ν. 4801/2021)), στην ενίσχυση δράσης «Επιδότηση κεφαλαίου κίνησης σε επιχειρήσεις εστίασης για προμήθεια πρώτων υλών» (άρθ. 76 ν. 4796/2021), στην ενίσχυση δράσης «Ενίσχυση επιχειρήσεων που παρέμειναν κατ΄ εξαίρεση σε αναστολή λειτουργίας κατά την περίοδο των Χριστουγέννων 2020 λόγω τοπικής ισχύος μέτρων για τον περιορισμό της διασποράς του κορωνοϊού COVID 19» (άρθ. όγδοο ν. 4787/2021), στην ενίσχυση επιχειρήσεων πολιτισμού µε κάλυψη θέσεων θεατή/εισιτηρίου (άρθ. 70 ν. 4745/2020), στην κατ΄ αποκοπή αποζημίωση που καταβάλλει ο e-ΕΦΚΑ στους πιστοποιημένους επαγγελματίες (άρθ. 255 ν. 4798/2021), στην εφάπαξ οικονομική ενίσχυση στους ιδιοκτήτες ίππων, τους προπονητές και τους αναβάτες δρόμωνων ίππων (άρθ. 23 ν. 4859/2021), στην ενίσχυση δράσης «Επιχορήγηση επιχειρήσεων παροχής λογιστικών και φοροτεχνικών υπηρεσιών» (άρθ. 73 ν. 4864/2021), στα έσοδα των ατομικών πλοιοκτητριών αλιευτικών επιχειρήσεων και στα έσοδα ατομικών πλοιοκτητριών επιχειρήσεων του ν.27/1975 καθώς και τα αφορολόγητα έσοδα των ατομικών πλοιοκτητριών επιχειρήσεων ρυμουλκών πλοίων που φορολογούνται µε το άρθρ. 57 του ν. 4646/2019 ή µε τον ν. 27/1975.

► Στον υποπίνακα Ζ3 προστέθηκαν νέοι κωδικοί 804, 824, 844, 864 και 884, στους οποίους θα καταχωρίζονται οι εσωτερικές πράξεις που διενεργούνται μεταξύ Εταιρείας Ειδικού Σκοπού Διαχείρισης Οικογενειακής Περιουσίας (Ε.Ε.Σ.Δ.Ο.Π.) του άρθ. 71Η του Κ.Φ.Ε. και των προσώπων που συμμετέχουν σ’ αυτή, καθώς και οι κωδικοί 805, 825, 845, 865 και 885, στους οποίους θα καταχωρίζονται οι πράξεις που διενεργεί η Ε.Ε.Σ.Δ.Ο.Π. με τρίτους.

► Στην ανάπτυξη του υποπίνακα Ζ2 προστέθηκε νέος κωδικός 017 «Ποσό 7% υπέρ ΕΛΚΕ», στον οποίο θα καταχωρίζεται το ποσό που καταβλήθηκε εντός του φορολογικού έτους 2021 από φορολογούμενους καθηγητές και λέκτορες πλήρους απασχόλησης σε Α.Ε.Ι. που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, στον Ειδικό Λογαριασμό Κονδυλίων Έρευνας (Ε.Λ.Κ.Ε.) των Α.Ε.Ι., κατ’ εφαρμογή της διάταξης της περ. β΄ της παρ. 3 του άρθ. 23 του ν. 4009/2011 και το οποίο εκπίπτει κατά τα οριζόμενα στην περ. δ΄ της παρ. 3 του άρθ. 23 του ν. 4009/2011, όπως αντικαταστάθηκε με το άρθ. 68 παρ. 1 του ν. 4758/2020.

► Στην Κατάσταση Φορολογικής Αναμόρφωσης, πραγματοποιήθηκε αλλαγή του λεκτικού στην περίπτωση 26 (αλλαγή από ν. 2939/2001 σε ν. 4819/2021).